Căn cứ quy định tại Nghị định số 114/2020/NĐ-CP về việc giảm 30% thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) năm 2020, với trường hợp doanh nghiệp có tổng doanh thu năm 2020 không vượt quá 200 tỷ đồng.
Trả lời vướng mắc của doanh nghiệp về quy định giảm thuế TNDN phải nộp năm 2020, ngày 19/10/2020 Cục Thuế TP. Hà Nội có Công văn 91813/CT-TTHT hướng dẫn về chính sách thuế TNDN.
Theo đó, Nghị định số 114/2020/NĐ-CP ngày 25/9/2020 của Chính phủ quy định chi tiết Nghị quyết số 116/2020/QH14 của Quốc hội về giảm thuế TNDN phải nộp của năm 2020 đối với doanh nghiệp, HTX, đơn vị sự nghiệp và tổ chức khác, áp dụng đối với người nộp thuế TNDN là tổ chức hoạt động SXKD hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế theo quy định tại Điều 1 Nghị quyết số 116/2020/QH14.
Như vậy, đối tượng áp dụng của Nghị định số 114/2020/NĐ-CP gồm: DN được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam; Tổ chức được thành lập theo Luật Hợp tác xã; Đơn vị sự nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam; Tổ chức khác được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam có hoạt động SXKD có thu nhập.
>> Xem thêm: Điều kiện, đối tượng được giảm 30% thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2020
Nghị định 114 quy định giảm 30% số thuế TNDN phải nộp của kỳ tính thuế TNDN năm 2020 đối với trường hợp là doanh nghiệp có tổng doanh thu năm 2020 không quá 200 tỷ đồng. Cụ thể, tổng doanh thu năm 2020 lấy làm căn cứ xác định đối tượng áp dụng được giảm thuế là tổng doanh thu trong kỳ tính thuế TNDN năm 2020 của doanh nghiệp gồm toàn bộ tiền gia công, tiền bán hàng, tiền cung ứng dịch vụ kể cả trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp được hưởng theo quy định của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp và các văn bản hướng dẫn thi hành.
Trường hợp doanh nghiệp dự kiến tổng doanh thu trong kỳ tính thuế TNDN năm 2020 không quá 200 tỷ đồng thì xác định số thuế doanh nghiệp tạm nộp hàng quý bằng 70% số thuế TNDN phải nộp của quý. Kết thúc kỳ tính thuế TNDN năm 2020, nếu tổng doanh thu năm 2020 của doanh nghiệp không quá 200 tỷ đồng thì doanh nghiệp thực hiện kê khai giảm thuế TNDN của năm 2020 khi quyết toán thuế TNDN theo quy định. Số thuế TNDN được giảm của kỳ tính thuế TNDN năm 2020 được tính trên toàn bộ thu nhập của doanh nghiệp.
Về việc kê khai, giảm thuế, doanh nghiệp sẽ phải tự xác định số thuế TNDN được giảm khi tạm nộp hàng quý và khi kê khai thuế TNDN phải nộp trong kỳ tính thuế TNDN năm 2020. Trong quá trình thực hiện quyết toán thuế TNDN sẽ phát sinh các trường hợp:
- Trường hợp doanh nghiệp nộp thiếu so với số thuế phải tạm nộp quý thì doanh nghiệp nộp bổ sung số tiền thuế còn thiếu và tính tiền chậm nộp theo quy định của Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành.
- Với trường hợp doanh nghiệp đã nộp thuế nhiều hơn so với số thuế phải nộp của kỳ tính thuế TNDN năm 2020 thì xử lý số tiền thuế nộp thừa theo quy định của Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành.
Căn cứ quy định trên, doanh nghiệp thuộc đối tượng quy định tại Nghị định số 114/2020/NĐ-CP của Chính Phủ đồng thời có tổng doanh thu năm 2020 không quá 200 tỷ đồng thì sẽ được giảm 30% số thuế TNDN phải nộp của năm 2020. Các doanh nghiệp cũng căn cứ vào điều kiện được giảm thuế TNDN phải nộp của năm 2020 để tự xác định số thuế được giảm khi tạm nộp thuế TNDN theo quý và quyết toán thuế TNDN năm 2020 theo quy định.
Theo Tạp chí tài chính
>> Tìm hiểu Phần mềm kế toán tại các doanh nghiệp vừa và lớn
>> Thông tin liên quan: Kế toán Thuế trên phần mềm BRAVO 8
