Mục lục
Xác định chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN là vấn đề quen thuộc trong công tác kế toán. Thế nhưng, đặt trong bối cảnh diễn biến phức tạp của đại dịch Covid-19 đã phát sinh một số khoản chi phí khác. Vậy, những khoản chi phí này doanh nghiệp cần ghi nhận ra sao? Dựa trên quy định của pháp luật, sau đây bài viết sẽ đề cập tới những chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN trong thời kỳ đại dịch Covid-19.
Theo Thông tư số 78/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính thì các đối tượng phải nộp thuế TNDN bao gồm:
DN được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam, DN được thành lập theo quy định của pháp luật nước ngoài (sau đây gọi là DN nước ngoài) có cơ sở thường trú hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam; Đơn vị sự nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam; Tổ chức được thành lập theo Luật Hợp tác xã; Tổ chức khác có hoạt động sản xuất, kinh doanh có thu nhập.
Các khoản chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN:
Thuế thu nhập doanh nghiệp là khoản thuế trực thu được đánh vào thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp như: thu nhập từ hoạt động SXKD hàng hóa, dịch vụ và thu nhập khác theo quy định của pháp luật. Trong đó, các chi phí được xem là chi phí cần thiết trong quá trình SXKD của doanh nghiệp chính là chi phí hợp lý được trừ, bao gồm: chi phí tiền lương, chi phí mua nguyên vật liệu, chi phí khấu hao tài sản cố định, khoản chi trợ cấp… miễn có đủ hóa đơn và chứng từ hợp pháp.
Căn cứ Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC của Bộ Tài chính, các khoản chi phí không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế là khoản chi không tương ứng với doanh thu tính thuế, trừ các khoản chi có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động như:
- Chi đám hiếu, hỷ của bản thân và gia đình NLĐ; chi nghỉ mát, chi hỗ trợ điều trị; chi hỗ trợ bổ sung kiến thức học tập tại cơ sở đào tạo; chi hỗ trợ gia đình NLĐ bị ảnh hưởng bởi thiên tai, địch họa, tai nạn, ốm đau; chi khen thưởng con của NLĐ có thành tích tốt trong học tập; chi hỗ trợ chi phí đi lại ngày lễ, tết cho NLĐ...
- Tổng số chi có tính chất phúc lợi nêu trên không quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của DN…
Theo đó, trừ các khoản chi không được trừ, thì DN sẽ được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện là khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của DN:
- Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật; Khoản chi nếu có hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
- Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế GTGT…
Cách tính thuế suất thuế TNDN năm 2021: Điều 11 Thông tư số 78/2014/TT-BTC quy định mức thuế suất thuế TNDN năm 2021 áp dụng cho tất cả các DN được thành lập theo quy định pháp luật Việt Nam là 20%.
Tại Nghị định số 44/2021/NĐ-CP ngày 31/3/2021 của Chính phủ, có thêm một khoản chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN áp dụng đối với tổ chức, DN nộp thuế TNDN là khoản chi ủng hộ, tài trợ (bằng tiền, bằng hiện vật) cho các hoạt động phòng, chống dịch bệnh Covid-19 tại Việt Nam và các khoản chi này phải được gửi thông qua các đơn vị nhận ủng hộ, tài trợ.
Chi phí phát sinh liên quan đến thuế TNDN do ảnh hưởng của dịch Covid-19
Thời gian qua, đại dịch Covid-19 đã ảnh hưởng nghiêm trọng đến kinh tế - xã hội của tất cả các quốc gia trên thế giới và Việt Nam. Trước tình hình dịch bệnh còn diễn biến phức tạp, các DN đã và đang phát sinh một số chi phí để hỗ trợ cũng như tuân thủ yêu cầu phòng chống dịch bệnh, bao gồm các chi phí: Chi phí cách ly tập trung cho các chuyên gia nước ngoài; Chi phí xét nghiệm khám, điều trị cho các chuyên gia nước ngoài; Chi ủng hộ, tài trợ cho các hoạt động phòng, chống dịch Covid-19; Chi cho NLĐ bị ảnh hưởng trong thời gian giãn cách xã hội; Chi phí khấu hao TSCĐ do tạm dừng hoạt động bởi ảnh hưởng từ dịch bệnh.
Ngày 26/11/2020, Tổng cục Thuế đã ban hành Công văn số 5032/TCT-CS, trong đó, hướng dẫn cụ thể, đối với các chi phí phát sinh cho chuyên gia người nước ngoài nhằm phòng, chống dịch bệnh Covid-19 như: chi phí mua vé máy bay, chi phí cách ly tại khách sạn, chi phí xét nghiệm Covid-19, nếu thực hiện theo đúng các quy định hiện hành về thuế TNDN và có đầy đủ hóa đơn, chứng từ thanh toán, sẽ được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.
Ngoài ra, nếu trong đợt dịch Covid-19, DN có phát sinh một số khoản chi như mua khẩu trang, nước sát khuẩn, một số phụ kiện bảo hộ và chi xét nghiệm các bệnh truyền nhiễm cho nhân viên để phòng ngừa lây nhiễm dịch Covid-19… nếu khoản chi ghi rõ Họ tên cá nhân hưởng thì cũng tính vào thu nhập chịu thuế TNCN. Ngược lại, nếu khoản chi chỉ ghi chi chung cho tập thể NLĐ sẽ không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN.
Đồng thời, trình Chính phủ ban hành Nghị định 52/2021/NĐ-CP ngày 19/4/2021 về tiếp tục gia hạn thời hạn nộp thuế, tiền thuê đất trong năm 2021 cho các đối tượng gặp khó khăn do ảnh hưởng của dịch bệnh Covid-19.
Theo Tạp chí tài chính
>> Tham khảo: Phần mềm kế toán BRAVO dùng cho nhiều công ty
>> Xem thêm: Bảo hiểm chi trả như thế nào cho người lao động trong đại dịch
