Về cơ bản việc nộp tờ khai thuế thu nhập cá nhân năm 2020 sẽ tương tự như những năm trước. Tuy nhiên theo Luật Quản lý thuế 2019 có hiệu lực từ ngày 01/7/2020 có điều chỉnh thay đổi một số quy định về thời gian nộp tờ khai thuế thu nhập cá nhân (TNCN). Cụ thể sẽ được làm rõ chi tiết trong bài viết dưới đây, bạn đọc nên theo dõi và cập nhật thông tin.
1. Kiến thức sơ bộ về thuế thu nhập cá nhân và tờ khai thuế thu nhập cá nhân
Thuế thu nhập cá nhân là một phần tiền được trích ra từ thu nhập của người lao động theo những công thức tính riêng được quy định để nộp vào ngân sách nhà nước.
Mỗi doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân đều phải thực hiện việc kê khai mức thu nhập, tính thuế TNCN phải nộp và thực hiện việc nộp thuế TNCN theo đúng quy định của Nhà nước. Và tờ khai thuế TNCN chính là một trong những hồ sơ quan trọng của thủ tục nộp thuế.
Các hình thức kê khai thuế:
Trước khi thực hiện việc kê khai thuế TNCN, các doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân cần xác định và đăng ký hình thức kê khai Thuế TNCN của đơn vị mình với cơ quan Thuế (CQT) là theo tháng hay theo quý.
- Doanh nghiệp kê khai thuế TNCN theo Quý trong trường hợp DN kê khai thuế Giá trị gia tăng (GTGT) theo Quý. Hoặc nếu doanh nghiệp sử dụng hình thức kê khai thuế GTGT theo tháng nhưng trong tháng số thuế TNCN phát sinh phải nộp dưới 50 triệu đồng thì Doanh nghiệp phải kê khai thuế tncn theo Quý.
- Doanh nghiệp kê khai thuế TNCN theo tháng trong trường hợp DN đăng ký kê khai thuế GTGT theo tháng, và số thuế TNCN phát sinh trong tháng phải nộp từ 50 triệu đồng trở lên.
Lưu ý:
- Việc xác định hình thức kê khai thuế theo tháng hay quý phải được doanh nghiệp xác định một lần và áp dụng cho cả năm tài chính, kể từ tháng đầu tiên có phát sinh khấu trừ thuế.
- Nếu trong kỳ đăng ký, doanh nghiệp không có phát sinh khấu trừ thuế TNCN thì không phải thực hiện kê khai thuế.
Hồ sơ kê khai thuế
- Trường hợp Doanh nghiệp, tổ chức kê khai và nộp thuế TNCN.
Dù có phát sinh hay không phát sinh khấu trừ thuế, chỉ cần có hoạt động chi trả thu nhập cho cán bộ nhân viên doanh nghiệp đều có trách nhiệm kê khai quyết toán thuế và quyết toán thay cho các cá nhân đủ điều kiện ủy quyền. Hồ sơ kê khai thuế TNCN của Doanh nghiệp là Tờ khai TNCN mẫu 05/KK-TNCN. Mẫu này được áp dụng theo bất kỳ hình thức kê khai nào (tháng hoặc quý). Mẫu 05/KK-TNCN được ban hành kèm theo tại thông tư 92/2015/TT-BTC.
- Trường hợp cá nhân tự kê khai và nộp thuế TNCN
Cá nhân phải tự thực hiện việc kê khai và nộp thuế TNCN trong các trường hợp sau:
+ Doanh nghiệp đã thực hiện việc kê khai nộp thuế. Tuy nhiên số tiền thuế TNCN phải nộp bị thiếu so với mức thu nhập thực tế của người lao động.
+ Muốn hoàn hoặc bù trừ tiền thuế thu nhập cá nhân bị thừa vào các kỳ khai thuế tiếp theo.
+ Cá nhân có thu nhập phát sinh do thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo.
+ Cá nhân là người nước ngoài khai báo và quyết toán thuế với cơ quan thuế nhà nước sau khi kết thúc hợp đồng làm việc tại Việt Nam và trước khi xuất cảnh.
- Theo tất cả các trường hợp trên thì cá nhân sẽ tự thực hiện kê khai và nộp thuế theo:
+ Tờ khai quyết toán thuế mẫu số 02/QTT-TNCN; nếu có đăng ký người phụ thuộc để giảm trừ gia cảnh thì đính kèm phụ lục mẫu số 02-1BK-QTT-TNCN. Các biểu mẫu được quy định tại Thông tư 92/2015/TT-BTC.
+ Các hóa đơn, chứng từ chứng minh các khoản theo kê khai.
2. Một số lưu ý khi nộp tờ khai thuế thu nhập cá nhân
Theo quy định mới nhất hiện nay về việc nộp thuế online, tờ khai thuế tncn sẽ được nộp trên phần mềm hỗ trợ kê khai (HTKK) thuế. Trên phần mềm đã quy định rất rõ ràng về vấn đề này. Người dùng chỉ cần lựa chọn kỳ kê khai theo tháng hay theo quý là được. Sau khi lập xong Tờ khai, các bạn nộp online qua cổng thông tin điện tử nhantokhai.gdt.gov.vn bằng chữ ký số của Doanh nghiệp.
>>> Chi tiết về Cách lập tờ khai thuế TNCN trên phần mềm HTKK Thuế.
Đối với cá nhân tự kê khai và nộp có thể nộp trực tiếp tờ kê khai thuế TNCN tại các cơ quan thuế nơi thường trú, tạm trú; hoặc cơ quan thuế trực tiếp quản lý doanh nghiệp, tổ chức chi trả thu nhập cho mình.
- Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế TNCN
Là thời điểm người nộp thuế nhận được thu nhập được chi trả từ các tổ chức cá nhân khác. Nội dung được quy định tại Điểm b Khoản 2 Điều 8 Thông tư 111/2013/TT-BTC. Ví dụ vào thời điểm tháng 1/2020, tổ chức doanh nghiệp trả tiền lương trả tháng 12/2019 thì sẽ tính thu nhập chịu thuế vào tháng 1 năm 2020.
- Cách kê khai các chỉ tiêu trên tờ khai thuế TNCN mẫu 05/KK-TNCN:
Chỉ tiêu [21] là chỉ số về tổng số cá nhân có thu nhập được trả trong kỳ.
Chỉ tiêu [22] là chỉ số về tổng số cá nhân cư trú có thu nhập trong kỳ và có hợp đồng từ 03 tháng trở lên.
Chỉ tiêu [24] là chỉ số về tổng số cá nhân cư trú có thu nhập trong kỳ đã khấu trừ thuế.
Chỉ tiêu [25] là chỉ số về tổng số cá nhân KHÔNG cư trú có thu nhập trong kỳ đã khấu trừ thuế.
Chỉ tiêu [27] là chỉ số về tổng thu nhập chịu thuế TNCN trả cho cá nhân cư trú.
Thu nhập chịu thuế = Tổng thu nhập – Các khoản được miễn thuế
Chỉ tiêu [28] là chỉ số về tổng thu nhập chịu thuế TNCN trả cho cá nhân KHÔNG cư trú.
Chỉ tiêu [30] là chỉ số về Tổng thu nhập chịu thuế trả cho cá nhân cư trú thuộc diện phải nộp thuế.
Chỉ tiêu [31] là chỉ số về Tổng thu nhập chịu thuế trả cho cá nhân KHÔNG cư trú thuộc diện phải nộp thuế.
Chỉ tiêu [33] là chỉ số về tổng số tiền thuế TNCN đã khấu trừ của các nhân viên cư trú trong kỳ.
Chỉ tiêu [34] là chỉ số về tổng số tiền thuế TNCN đã khấu trừ của các nhân viên KHÔNG cư trú trong kỳ.
Chỉ tiêu [35] là chỉ số về tổng số tiền doanh nghiệp trả thu nhập bằng hình thức mua bảo hiểm nhân thọ và các bảo hiểm khồng bắt buộc khác thành lập tại Việt Nam.
3. Lưu ý về việc nộp tờ khai thuế thu nhập cá nhân 2020
Theo quy định hiện hành:
- Đối với các doanh nghiệp nộp Tờ khai thuế TNCN theo tháng thời hạn nộp chậm nhất vào ngày 20 của tháng tiếp theo.
- Đối với các DN nộp Tờ khai thuế TNCN theo quý thời hạn nộp chậm nhất và vào ngày thứ 30 của quý tiếp theo.
Căn cứ vào Luật Quản lý Thuế 2019 có hiệu lực từ ngày 01/07/2020, thời hạn nộp Tờ khai thuế TNCN có một số điều chỉnh. Quy định tại Điểm b khoản 1 Điều 44: thời hạn nộp Tờ khai thuế đối với trường hợp kê khai và nộp thuế theo quý là chậm nhất vào ngày cuối cùng của tháng đầu Quý tiếp theo.
Điều đó có nghĩa là, theo quy định mới nhất, đối với hình thức kê khai và nộp thuế theo Quý, thời hạn nộp hồ sơ kê khai sẽ kéo dài thêm 1 ngày.
>>> 11 khoản phụ cấp không tính vào thuế TNCN năm 2020.
Tại những đơn vị có quy mô lên tới hàng trăm, hàng nghìn hoặc hàng vạn cán bộ công nhân viên thì việc quản lý thuế TNCN thủ công sẽ vô cùng vất vả. Khi đó tìm đến sự trợ giúp của phân hệ Quản lý Nhân sự - Tiền lương của BRAVO là một giải pháp tối ưu hiệu quả. Với cấu trúc là 1 trong số 11 modules quan trọng của hệ thống phần mềm quản trị doanh nghiệp tổng thể BRAVO 8 (ERP-VN), phân hệ này được tích hợp và kế thừa nhiều tính năng vượt trội. Phân hệ Quản lý Nhân sự - Tiền lương BRAVO trợ giúp doanh nghiệp hiệu quả trong các công việc:
- Tuyển dụng, đào tạo nhân sự.
- Theo dõi chi tiết, đánh giá chính xác tình hình nhân sự định kỳ.
- Quản lý chấm công đơn giản.
- Tính toán chi tiết về các khoản lương, thưởng, thuế TNCN, BHXH…
- Đưa ra bức tranh toàn cảnh về tình hình và chất lượng nhân sự cho nhà lãnh đạo bởi hệ thống Báo cáo linh hoạt, tùy chỉnh.
>>> Tham khảo phân hệ phần mềm Quản lý Nhân sự - Tiền lương BRAVO 8.
