Mục lục
Hoàn thuế thu nhập cá nhân (TNCN) là trách nhiệm của cơ quan thuế sau mỗi mùa quyết toán. Tuy nhiên nếu các tổ chức, doanh nghiệp hoặc cá nhân nếu nắm rõ quy định để thực hiện đầy đủ việc đóng nộp hồ sơ thì cũng sẽ không được hưởng quyền lợi này. Mới đây, Tổng cục thuế đã ban hành Công văn 4172/TCT-DNNCN với mục tiêu đẩy mạnh việc xử lý hồ sơ hoàn thuế TNCN cho các tổ chức, doanh nghiệp nộp thuế.
1. Tìm hiểu về Điều kiện để được hoàn thuế TNCN
Các trường hợp hoàn thuế TNCN được quy định tại Khoản 2 Điều 8 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007. Bao gồm các trường hợp sau:
- Số tiền thuế TNCN đã nộp thuế lớn hơn số tiền phải nộp;
- Thu nhập chưa đến mức phải nộp thuế nhưng đã thực hiện đóng nộp;
- Một số trường hợp khác theo quy định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.
Thuế TNCN sẽ được Cục thuế hoàn trả nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:
- Thời điểm nộp hồ sơ quyết toán, cá nhân nộp thuế đã được đăng ký và cấp mã số thuế.
- Là một trong số các trường hợp được hoàn thuế nêu phía trên.
- Đề nghị hoàn thuế đã được gửi tới cơ quan Thuế theo đúng quy định và được chấp nhận. Trường hợp không có đề nghị hoàn thuế thì sẽ được bù trừ vào kỳ đóng thuế tiếp theo.
Lưu ý:
- Nếu cá nhân đã ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức, doanh nghiệp thì việc hoàn thuế sẽ phụ thuộc vào kế hoạch của mỗi tổ chức, đơn vị doanh nghiệp được ủy quyền.
- Nếu cá nhân trực tiếp đóng nộp và quyết toán với cơ quan thuế thì có thể sẽ được nhận lại trực tiếp số tiền hoàn thuế hoặc bù trừ vào số thuế phải nộp trong kỳ sau.
2. Số tiền thuế TNCN được hoàn tính như thế nào?
Nhiều người lao động có thể nắm được mình có quyền lợi hoàn thuế TNCN nhưng cụ thể là hoàn bao nhiêu thì lại không biết. Số tiền thuế thu nhập cá nhân được hoàn sẽ tính theo công thức sau:
Số tiền thuế TNCN được hoàn = Số tiền thuế TNCN đã nộp - Số thuế TNCN phải nộp theo quyết toán thuế
Trong đó:
Số tiền thuế TNCN đã nộp: Xác định dựa trên cơ sở giá trị tiền nộp vào ngân sách Nhà nước hoặc chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân.
Số thuế thu nhập cá nhân phải nộp theo quyết toán thuế được tính theo công thức sau: = [(Tổng thu nhập chịu thuế – Tổng các khoản giảm trừ) / 12 tháng] x Thuế suất x 12 tháng.
Như vậy cá nhân người lao động sẽ được nhận thêm tiền nếu giá trị nhận được là số dương, và phải nộp thêm nếu giá trị nhận được là số âm.
3. Thủ tục và hồ sơ hoàn thuế TNCN
Thủ tục và hồ sơ hoàn thuế thu nhập cá nhân đối với tổ chức, cá nhân được ủy quyền quyết toán thuế nêu rõ tại Quyết định số 1462/QĐ-BTC. Cụ thể như sau:
Hồ sơ hoàn thuế TNCN gồm có:
- Đề nghị xử lý số tiền thuế, tiệp nộp chậm, tiền phạt nộp thừa theo Mẫu số 01/DNXLNT Phụ lục II - Mẫu biểu hồ sơ khai thuế ban hành kèm theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC.
- Trường hợp người nộp thuế không trực tiếp thực hiện thủ tục hoàn thuế thì cần cả văn bản ủy quyền theo quy định của pháp luật. Ngoại trừ trường hợp đại lý thuế thực hiện hoàn thuế dựa trên hợp đồng đã ký kết giữa người nộp thuế và đại lý.
- Bảng kê chứng từ nộp thuế theo Mẫu số 02-1/HT theo Phụ lục II - Mẫu biểu hồ sơ khai thuế ban hành kèm theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC.
Thủ tục hoàn thuế TNCN
- Bước 1: Doanh nghiệp, cá nhân được ủy quyền thực hiện quyết toán thuế xong thì đối chiếu để lập danh sách cá nhân người lao động nộp thừa thuế hoặc thiếu thuế. Đối với các cá nhân nộp thừa thì doanh nghiệp phải chuẩn bị hồ sơ hoàn thuế để gửi cơ quan Thuế.
- Bước 2: Có thể nộp hồ sơ hoàn thuế TNCN trực tiếp tại cơ quan thuế, đường bưu điện hoặc qua giao dịch điện tử tại Cổng thông tin điện tử của Tổng cục thuế. Nếu thực hiện nộp qua giao dịch điện tử thì sẽ được Cơ quan thuế tiếp nhận, kiểm tra, giải quyết hồ sơ, trả kết quả thông qua hệ thống xử lý dữ liệu điện tử luôn.
Thời gian giải quyết hồ sơ hoàn thuế TNCN
- Chậm nhất là 06 ngày làm việc kể từ ngày cơ quan quản lý thuế có thông báo bằng văn bản về việc chấp nhận hồ sơ hoàn thuế. Thời hạn này được áp dụng đối với hồ sơ thuộc diện hoàn thuế trước kiểm tra sau.
- Chậm nhất là 40 ngày làm việc kể từ ngày cơ quan quản lý thuế có thông báo bằng văn bản về việc chấp nhận hồ sơ hoàn thuế. Thời hạn này được áp dụng đối với hồ sơ thuộc diện kiểm tra trước khi hoàn thuế.
>>> Có thể bạn quan tâm: Tổng cục Thuế thông tin về căn cứ tính thuế TNCN
4. Một số lưu ý quan trọng về hồ sơ hoàn thuế TNCN tại Công văn 4172/TCT-DNNCN
Trên thực tế có nhiều cơ quan thuế còn chưa nắm rõ về nơi nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN của các cá nhân dẫn đến việc lúng túng và không tiếp nhận hồ sơ. Việc này làm thời gian xử lý hồ sơ hoàn thuế TNCN của các cá nhân bị kéo dài, gây bức xúc cho người nộp thuế. Ngày 20/09/2023, Tổng Cục Thuế ban hành công văn 4172/TCT-DNNCN đề nghị các Cục thuế thực hiện nghiêm túc Quy trình hoàn thuế ban hành kèm theo Quyết định số 679/QĐ-TCT vào ngày 31/05/2023 để đẩy mạnh việc xử lý hồ sơ hoàn thuế TNCN của cá nhân được kịp thời và đúng quy định. Dưới đây là một số lưu ý quan trọng liên quan đến hồ sơ hoàn thuế TNCN mà các Cục thuế và người nộp thuế là cá nhân cần lưu ý.
Về việc xác định nơi nộp hồ sơ hoàn thuế TNCN của cá nhân
Điểm b.2 khoản 8 Điều 11 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP đã quy định cụ thể nơi nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN đối với cá nhân trực tiếp quyết toán với cơ quan thuế như sau:
- Trường hợp cá nhân cư trú có thu nhập tiền lương, tiền công nguồn từ hai nơi trở lên thì đã tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân ở đơn vị nào thì nộp hồ sơ khai quyết toán thuế tại Cơ quan Thuế trực tiếp quản lý đơn bị đó. Trường hợp có sự thay đổi nơi giảm trừ gia cảnh nhiều lần thì nộp tại Cơ quan Thuế trực tiếp quản lý cho đơn vị thay đổi cuối cùng mà mình thực hiện giảm trừ trong kỳ. Trường hợp cá nhân chưa tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân ở bất cứ tổ chức, cá nhân trả thu nhập nào thì nộp hồ sơ khai quyết toán thuế tại cơ quan thuế nơi cá nhân cư trú.
- Nộp hồ sơ khai quyết toán thuế tại cơ quan thuế nơi cá nhân cư trú trong các trường hợp không ký hoặc ký hợp đồng lao động dưới 3 tháng; ký hợp đồng cung cấp dịch vụ có thu nhập tại một nơi hoặc nhiều nơi đã khấu trừ 10%; tại thời điểm quyết toán thuế không làm việc tại tổ chức, cá nhân nào.
Về việc phối hợp, xác minh đối chiếu giữa các cơ quan thuế trong xử lý hoàn thuế TNCN
Trong quá trình xử lý hoàn thuế TNCN sẽ có thể phải phát sinh tình huống phối hợp giữa các cơ quan xử lý thuế để xác minh thông tin về thu nhập của cá nhân. Điều này là lý do chính dẫn đến việc phản hồi kết quả hoàn thuế cho các cá nhân quyết toán còn chậm trễ hoặc thậm chí không có phản hồi. Qua công văn, Tổng cục thuế đề nghị việc xác minh thu nhập của các cơ quan thuế phải được khẩn trương thực hiện để việc giải quyết hoàn thuế TNCN của cá nhân được kịp thời và đúng quy luật.
Tham khảo thêm:
>>> Quy định mới nhất về chứng từ khấu trừ thuế TNCN điện tử năm 2023
>>> Phần mềm kế toán hỗ trợ công tác quản lý thuế TNCN của người lao động một cách hiệu quả.
